คำนิยามที่ต้องรู้
- อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่เกิดรายการ (Historical Rate) หมายถึง อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่เกิดรายการค้าในครั้งแรก
อัตราปิด (Closing Rate) หมายถึง อัตราแลกเปลี่ยนทันที ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน
หลักการพิจารณา
- เงินที่จ่ายหรือรับล่วงหน้าเป็นเงินตราต่างประเทศที่ “เป็นตัวเงิน”: มีสิทธิ์เรียกเงินคืนตามสัญญา
- เงินที่จ่ายหรือรับล่วงหน้าเป็นเงินตราต่างประเทศที่ “ไม่เป็นตัวเงิน”: ไม่มีสิทธิ์เรียกเงินคืนตามสัญญา
ตัวอย่างที่ 1
เงินที่จ่ายหรือรับล่วงหน้าเป็นเงินตราต่างประเทศที่ “เป็นตัวเงิน”
ต้องแปลงค่าเงินที่จ่ายหรือรับล่วงหน้าด้วยอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน (อัตราปิด)
1 ธันวาคม 25×3
บริษัท A ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 5,000 USD จากลูกค้าสำหรับเครื่องจักรหนึ่งเครื่อง และสามารถเรียกเงินคืนได้ ซึ่งอัตราแลกเปลี่ยนในวันนี้ คือ 1 USD = 31 บาท
(Rate อัตราปิด ณ วันที่ 31 ธันวาคม 25×3 โดย 1 USD = 35 บาท)
31 มีนาคม 25×4
บริษัท A ได้ส่งมอบเครื่องจักรให้กับลูกค้า โดยอัตราแลกเปลี่ยน
ณ วันที่ดังกล่าวคือ 1 USD = 31.50 บาท
- 1 ธ.ค. 25×3
Dr. เงินสด 155,000 บาท
Cr. รายได้รับล่วงหน้า 155,000 บาท
31 ธ.ค. 25×3
Dr. ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน 20,000 บาท
Cr. รายได้รับล่วงหน้า 20,000 บาท
31 มี.ค. 25×4
Dr. รายได้รับล่วงหน้า 175,000 บาท
Cr. รายได้ 157,500 บาท
กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 17,500 บาท
**กิจการจำเป็นต้องแปลงค่ารายการดังกล่าวด้วยอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน โดยใช้อัตราปิด โดยแสดงผลขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนเป็นส่วนหนึ่งในงบกำไรขาดทุนในงวดนั้น
ตัวอย่างที่ 2
เงินที่จ่ายหรือรับล่วงหน้าเป็นเงินตราต่างประเทศที่ “ไม่เป็นตัวเงิน”
บันทึกไว้ด้วยราคาทุนเดิมโดยให้แปลงค่าโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่เกิดรายการ
1 มกราคม 25×4
บริษัท A ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 5,000 USD จากลูกค้าสำหรับเครื่องจักรหนึ่งเครื่อง และไม่สามารถคืนเงินล่วงหน้านี้ได้ ซึ่งอัตราแลกเปลี่ยนในวันนี้ คือ 1 USD = 31 บาท
31 มีนาคม 25×4
บริษัท A ได้ส่งมอบเครื่องจักรให้กับลูกค้า โดยอัตราแลกเปลี่ยน
ณ วันที่ดังกล่าวคือ 1 USD = 31.50 บาท
- 1 ธ.ค. 25×3
Dr. เงินสด 155,000 บาท
Cr. รายได้รับล่วงหน้า 155,000 บาท
31 มี.ค. 25×4
Dr. รายได้รับล่วงหน้า 155,000 บาท
Cr. รายได้ 155,000 บาท
**กิจการต้องไม่แปลงค่ารายการสินทรัพย์ที่ไม่เป็นตัวเงินด้วยอัตราปิด ณ วันสิ้นงวด
TFRS 15: Dynamics 365 Finance and operation
Tips & Tricks
สามารถคำนวณและปรับปรุงอัตราแลกเปลี่ยนของยอดหนี้คงค้าง
Quick Suggest
ถ้าสนใจอยากรู้เพิ่มเติม ขอแนะนำบทความ
ก้าวเข้าสู่ Digital Business
ดูผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องได้ที่นี่
